函證失敗原因分析及優化對策——基于2014—2023年證監會行政處罰決定書

摘要： <正>函證是指直接從第三方獲取書面答復作為審計證據的過程。函證取得的審計證據可靠性高于內部來源，可以很大程度上幫助注冊會計師應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險，提高從會計記錄或管理層聲明獲取的證據的保證水平。近年來，資本市場財務舞弊案頻發，會計師事務所因審計失敗被行政處罰的數量遞增，處罰決定書中提到函證失敗的情形增多?；诖?，本文以2014—2023年中國證券監督管理委員會（含其... （共5頁）