中西比較視野下的晚清官廳“三腳”簿記——以早期西方借貸復式簿記與東海關賬簿為中心

摘要： 借貸復式簿記于13世紀北意大利城市的信貸業中產生，并在商業實踐中逐步完善。通過《簿記論》的總結可知，在借貸復式簿記“有借必有貸，借貸必相等”的形式下，蘊含著業主權責相等的商業精神。積極涉足商業、信貸活動的財政體制，使國債成為熱那亞共和國的主要財政收入，政府與外界存在廣泛的權責關系。當熱那亞政府引入借貸復式簿記，這種權責關系成為主要的會計對象，“業主權責相等”的復式精神衍生出“政... （共15頁）