國外對于內部控制的理論研究開展較早,主要經過內部牽制、內部控制、內部控制完善、一體化控制和全面風險管理五個階段。20世紀40年代以前,內部控制理論基本停留在內部牽制階段。內部牽制以賬目間的相互核對為主要內容,并實...[繼續閱讀]

    我國內部控制實踐起步于20世紀90年代。彼時,我國內部控制研究側重于會計和審計領域。1999年10月31日,修訂后的《會計法》首次以法律形式對建立健全內部控制提出要求。2001年6月22日,財政部發布《內部會計控制規范——基本規范...[繼續閱讀]

    國外醫院內部控制建設萌芽于20世紀初期,可分為萌芽、發展、完善三個階段。1.萌芽階段該階段醫院內部控制主要關注質量控制。20世紀初,為規范醫療服務,保證公眾利益,一些國家設立了研究性學會和自律性協會。以美國為例,美國醫...[繼續閱讀]

    近年來,國內學者對于我國公立醫院如何開展內部控制建設工作進行了很多討論。袁新春[1](2009)認為醫院內部控制完善應該從加強控制方法的應用角度開展,主要控制方法有:改善醫院內部控制環境、建立授權批準制度、建立不相容崗...[繼續閱讀]

    2013年版COSO框架對內部控制定義如下:“內部控制是一個由主體的董事會、管理層和其他員工實施的,旨在為實現運營、報告和合規目標提供合理保證的過程?！被诖隧椂x,內部控制有以下特質:(1)內部控制的目的是幫助組織實現其...[繼續閱讀]

    目標反映了組織管理層如何創造、保護、實現價值。這些目標可以重點關注主體的經營需求,也可以關注主體對法律法規、規章及標準的遵從。設定目標是內部控制的先決條件。管理層首先要詳細說明其目標,才可以對影響目標實現的...[繼續閱讀]

    COSO框架包含內部控制五要素。每種要素下包含相應的基本原則,共計十七項。十七項原則代表了與每個控制要素相關的基本概念。1.控制環境控制環境是內部控制的實施基礎。組織的管理層應建立良好的管控基調,強調內部控制重要性...[繼續閱讀]

    有效的內部控制體系可以將風險控制在可接受水平,為組織目標實現提供合理保證?！ぴ谝话闱闆r下,組織將風險降低在可控范圍內,并保證目標得以實現?！ぴ谕话l或特殊情況下,組織雖不能將風險控制在可接受范圍內,但可了解目標實...[繼續閱讀]

    內部控制能為組織實現目標提供合理保證,但并非絕對保證。所有內部控制體系都有其局限性,其局限性源于:·組織所建立的目標的合理性是內部控制的先決條件?！Q策過程中,人的主觀判斷可能造成失誤和偏差?！と藶椴僮魇д`導致...[繼續閱讀]

    某超市為一家大型超級連鎖超市,在市場上占據很大份額。為提高公司運營效率,該超市打造了繁復的信息化平臺,對倉儲、物流、收銀等工作進行信息化管理。2005年9月,該超市上海某門店在盤點貨物時發現銷售的貨物和收到的貨款不...[繼續閱讀]